配偶者特別控除とは?150万円までは変わらない?計算例なども説明

2021.06.19 更新
103万円を超えてしまって配偶者控除を利用できない…という方のためにある「配偶者特別控除」。この記事では配偶者特別控除についてわかりやすく説明していきます。
この記事の目次
配偶者特別控除とは?

配偶者特別控除とは簡単に説明すると、妻または夫がいる方の税金の負担を軽くしてくれる制度です。どちらか一方の配偶者が利用することができます。
※この制度を利用すると、配偶者がいるひとの所得を控除して減らしてくれます。所得が少なくなればそのぶん税金が安くなるというしくみです。


配偶者控除と変わらないように見えますが、以下で説明するようにルールが少し違います。

配偶者控除とルールが少し違う?配偶者特別控除との違い

配偶者控除と配偶者特別控除のルールのちがいをそれぞれ以下に示します。


配偶者控除のルール
配偶者の年間の合計所得が48万円以下(給料のみなら年収103万円以下)であること
※配偶者控除については配偶者控除とは?を参照。
配偶者特別控除のルール
配偶者の年間の合計所得が133万円以下(給料のみなら年収約201万円以下)であること



上記のルールを見てわかるように、それぞれ合計所得の範囲が違います。
合計所得金額とは:給与所得や事業所得など各種所得の合計金額のこと。

したがって、配偶者の合計所得が48万円を超えても133万円以下なら配偶者特別控除が利用できるということです。

では、合計所得が48万円を超えたときについて「年収105万円のパート主婦」を例にしてわかりやすく説明していきます。


合計所得の計算例(48万円超えても大丈夫?)
たとえば妻の収入が給与収入のみであり、1年間(1月~12月まで)の収入が105万円の場合、

105万円給与収入55万円給与所得控除 = 50万円給与所得(合計所得金額)
給与所得控除については、給与所得控除とは?を参照。

となります。この場合、所得は「給与所得のみ」なので合計所得は50万円となります。合計所得が48万円を超えているので、配偶者控除ではなく配偶者特別控除の対象となります。

配偶者特別控除で夫または妻の税金はいくら安くなる?

年収にもよりますが、配偶者特別控除を利用すると税金の負担は約5~7万円ほど軽くなる場合が多いでしょう。

ただし、配偶者の1年間(1月~12月まで)の合計所得が95万円(給料なら年収150万円)を超えると、税金が安くなる効果が少しずつ無くなっていきます

配偶者特別控除でどれくらい安くなる?

たとえば、年収250~900万円の40歳以下子供無し社会保険加入の夫が配偶者特別控除を利用したとき。妻の合計所得によって夫の税金額が変わってきます。
 

妻の合計所得 夫の年収250~400万円のとき 夫の年収500~600万円のとき 夫の年収700~900万円のとき
95万円以下
※給料なら年収150万円以下
税金は約52,000円安くなります。
所得税19,000円
住民税33,000円
税金は約71,000円安くなります。
所得税38,000円
住民税33,000円
税金は約109,000円安くなります。
所得税76,000円
住民税33,000円
100万円以下
※給料なら年収155万円以下
税金は約51,000円安くなります。
所得税18,000円
住民税33,000円
税金は約69,000円安くなります。
所得税36,000円
住民税33,000円
税金は約105,000円安くなります。
所得税72,000円
住民税33,000円
105万円以下
※給料なら年収160万円以下
税金は約47,000円安くなります。
所得税15,500円
住民税31,000円
税金は約62,000円安くなります。
所得税31,000円
住民税31,000円
税金は約93,000円安くなります。
所得税62,000円
住民税31,000円
110万円以下
※給料なら年収約167万円以下
税金は約39,000円安くなります。
所得税13,000円
住民税26,000円
税金は約52,000円安くなります。
所得税26,000円
住民税26,000円
税金は約78,000円安くなります。
所得税52,000円
住民税26,000円
115万円以下
※給料なら年収約175万円以下
税金は約32,000円安くなります。
所得税10,500円
住民税21,000円
税金は約42,000円安くなります。
所得税21,000円
住民税21,000円
税金は約63,000円安くなります。
所得税42,000円
住民税21,000円
120万円以下
※給料なら年収約183万円以下
税金は約24,000円安くなります。
所得税8,000円
住民税16,000円
税金は約32,000円安くなります。
所得税16,000円
住民税16,000円
税金は約48,000円安くなります。
所得税32,000円
住民税16,000円
125万円以下
※給料なら年収190万円以下
税金は約17,000円安くなります。
所得税5,500円
住民税11,000円
税金は約22,000円安くなります。
所得税11,000円
住民税11,000円
税金は約33,000円安くなります。
所得税22,000円
住民税11,000円
130万円以下
※給料なら年収約197万円以下
税金は約9,000円安くなります。
所得税3,000円
住民税6,000円
税金は約12,000円安くなります。
所得税6,000円
住民税6,000円
税金は約18,000円安くなります。
所得税12,000円
住民税6,000円
133万円以下
※給料なら年収約201万円以下
税金は約5,000円安くなります。
所得税1,500円
住民税3,000円
税金は約6,000円安くなります。
所得税3,000円
住民税3,000円
税金は約9,000円安くなります。
所得税6,000円
住民税3,000円
133万円超え
※給料なら年収約201万円超え
税金は0円安くなります。
所得税0円
住民税0円
税金は0円安くなります。
所得税0円
住民税0円
税金は0円安くなります。
所得税0円
住民税0円



給与収入150万円までは控除額MAX

下記の表のとおり、1年間(1月~12月まで)の合計所得が95万円(給料なら年収150万円)までは控除額は38万円となります。


つまり、控除額は配偶者控除と同じであり、税金の安くなる効果がMAXということです。

配偶者特別控除の控除額の表

※900万円超の控除額についてはこちらを参照。

たとえば、パート主婦の年収が150万円以下(合計所得が95万円以下)なら夫の税金の安くなる効果がMAX(控除額38万円)になります。

しかし、パート主婦の年収が150万円を超えてしまうと控除額が減り、夫の税金が安くなる効果が徐々に減っていきます。

合計所得95万円の計算例
たとえば妻の収入が給与収入のみであり年間150万円の場合、

150万円給与収入55万円給与所得控除 = 95万円給与所得(合計所得金額)
給与所得控除については、給与所得控除とは?を参照。

となります。この場合、所得は「給与所得のみ」なので合計所得は95万円となります。

上記の計算例のように、1年間の給与収入が150万円以下なら合計所得金額は95万円以下となるので配偶者特別控除の控除額は上限の38万円となります。したがって、夫の税金の安くなる効果がMAXになります。


ただし、妻の年収が150万円を超えてしまうと以下の年収の壁で説明するように、夫の税金が安くなる効果が減っていきます。


配偶者の年収の壁まとめ

たとえば、パートをしている主婦が1年間(1月~12月まで)に稼いだ金額が103万円を超えても、150万円以内なら夫の税金は通常どおり安くなります。しかし、それを超えて稼いでしまうと夫の税金が安くなる効果が徐々に無くなっていきます。

配偶者控除を利用しようとしている家庭は以下の年収の壁をチェックしておきましょう。上記の税金額表と一緒に見比べるとわかりやすいと思います。

パート主婦の年収の壁

合計所得133万円までが控除の対象になる

以下の表を見てわかるように、配偶者(たとえば妻)の1年間の合計所得が133万円まで(給料なら年収約201万円まで)なら配偶者特別控除の対象となります。

ただし、妻の合計所得が95万円(給料なら年収150万円)を超えると控除額は徐々に下がっていきます。つまり、夫の税金が安くなる効果が徐々に無くなっていきます。
合計所得金額とは:各種所得の合計金額のこと。

配偶者特別控除の控除額の表

※900万円超の控除額についてはこちらを参照。

では、上記の控除額を踏まえて具体的に税金をシミュレーションしていきましょう。

以下で控除を利用したときのシミュレーションしています。

控除を込みで所得税をシミュレーションしてみよう

給料をもらっている方が配偶者特別控除を利用したとき、税金がどれくらいになるかシミュレーションしてみましょう。


①まず配偶者特別控除の対象になるかどうか

まず自分の配偶者が控除の対象になるか確認します。たとえば、妻の収入が給与収入のみであり、年間収入が160万円の場合、給与所得は105万円となります。

160万円給与収入  ―  55万円給与所得控除  =  105万円給与所得
給与所得控除については、こちらを参照。

妻の収入は給与収入のみなので、合計所得金額は105万円となります。

1年間の合計所得金額が133万円以下なので妻は配偶者特別控除の対象となります。

また、妻の合計所得金額が105万円なので上記の表と照らし合わすと、控除額は31万円となります。この控除額31万円を夫の所得控除に加えてみましょう。


ここから夫が配偶者特別控除を適用したときの所得税計算
②夫の給与所得の計算
夫の給与収入が420万円のとき、給与所得は、

420万円給与収入128万円給与所得控除  =  292万円給与所得
給与所得については、給与所得とは?を参照。

となります。給与所得以外に所得がないので292万円が総所得金額となります。

③次に課税所得を計算する(配偶者特別控除込み)
総所得金額は計算できたので(292万円)、次に課税所得を算出します。課税所得は、

292万円総所得金額 - 所得控除 = 課税所得
課税所得については、課税所得とは?を参照。

となります。所得控除を142万円(48万円基礎控除 + 63万円社会保険料控除 + 31万円配偶者特別控除)としたとき、課税所得は、

292万円給与所得142万円所得控除 = 150万円課税所得
課税所得については、課税所得とは?を参照。

となります。

④次に所得税を計算
課税所得がわかったので、次に所得税を計算します。所得税は

150万円課税所得 × 税率 = 所得税

となります。課税所得が195万円以下は税率が5%なので、所得税は、

150万円課税所得 × 5% = 75,000円
所得税の計算については、こちらを参照。

となります。

配偶者特別控除を適用しないと?
配偶者特別控除を申請しなければ、そのぶん課税所得が31万円増えるので、

(150万円 + 31万円)課税所得 × 5% = 90,500円

となり、控除を申請したときと比べて税金の負担が重くなってしまいます。
※ちなみに上記の条件の場合、住民税は31,000円増えることになります。

所得税以外も気になる方は以下のページで計算してみましょう。

手取りと税金をパッと計算!かんたんシミュレーション

年末調整での配偶者特別控除の申請のやり方は?

配偶者特別控除を利用するためには年末調整にて控除の申請をしなければなりません(年末調整を行う方に限ります)。

以下のページで年末調整の書き方と配偶者控除等の申請方法を説明しています。利用する方はぜひ参考にしてみてください。

年末調整で配偶者特別控除の申請をする場合
配偶者特別控除の申請については、配偶者控除等の申請(年末調整の記入例)を参照。

年末調整の書き方については年末調整の書き方見本・記入例を参照。

源泉控除対象配偶者などについては源泉控除対象配偶者および同一生計配偶者を参照。
確定申告の場合は?

確定申告で申請するときは申告書作成の際に「配偶者特別控除の項目」に記入すれば申請することができます。確定申告のやりかたは以下のページで説明しています。

今はネットでかんたんに確定申告書を作成することができます。作成した申告書を税務署に郵送すると申告完了となります。

まとめ

ここまで説明したように、配偶者特別控除は1年間の所得が133万円以下(給料だけなら年収約201万円)の配偶者がいる場合に税金を安くしてくれる制度です。

妻または夫がいれば無条件で税金が安くなるわけではないことを覚えておきましょう。

以下はここまでのまとめです。配偶者がいる方はチェックしておきましょう。

ここまでのまとめ

  • 配偶者特別控除は妻または夫がいる方の税金を安くしてくれる

  • 控除を利用すると約5万円~11万円税金が安くなる
    ※くわしくは上記で説明しています。

  • 配偶者の給与収入が150万円以下なら税金が安くなる効果が弱くならない
    ※くわしくは上記で説明しています。

  • 合計所得133万円(給料だけなら年収約201万円)までの配偶者が対象
    ※くわしくは上記で説明しています。

  • 配偶者の給与収入が201万円を超えると配偶者特別控除の対象外になる

以上が配偶者特別控除のまとめです。配偶者のパート収入が150万円を超えると、税金が安くなる効果が弱くなっていくことをしっかり覚えておきましょう。